根据提问中提到的审计师、资产评估师，而不是核数师、测量师来看，这个问题应该是指境内A股上市公司的并购重组项目。下面就以A股上市公司并购重组项目为例来回答这个问题。

 

独立财务顾问、审计机构、评估机构和法律顾问是并购重组项目最常见的中介机构。除了独立财务顾问、审计机构、评估机构和法律顾问外，在一些复杂的并购重组交易里还可能存在卖方财务顾问、精算机构、土地评估机构、矿业权评估机构等，涉及募集配套资金的还可能存在联席主承销商，涉及跨境交易的可能还在存在境外中介机构，这些中介机构共同组成中介团队。

 

在并购重组交易中，中介团队一方面为交易服务（不仅包括交易双方，也包括上市公司股东），另一方面也为外部监管和审核服务。

 

对于交易来说，中介团队的工作至少包括：统筹协调交易总体进程，帮助交易双方了解交易对手，恰当估值（主要是标的资产估值），交易结构设计，出具专业意见等。

 

对于外部监管和审核来说，中介团队的工作则至少包括：出具中介机构文件，牵头报审报批，牵头监管沟通等。

 

根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司重大资产重组申请文件》，独立财务顾问、法律顾问、审计机构和评估机构分别需要为并购重组交易出具独立财务顾问报告、法律意见书、标的资产审计报告、备考合并审计报告、标的资产评估报告等专业文件来辅助交易双方理解和达成交易，并通过交易所和中国证监会的监管审核。

 

在中介团队中，独立财务顾问一般发挥牵头的作用，是个相对综合的角色，相比之下，审计机构、评估机构和法律顾问则各有自己的专长，主要在各自的专业领域发挥重要作用。独立财务顾问需要协调交易进程，组织尽职调查，设计交易结构，牵头报审报批。审计机构则主要负责财务审计工作，大多数情况下，审计报告是其他中介机构工作的基础和起点。评估机构出具的评估报告则是最终估值的重要依据，评估结论有时也反映了交易双方博弈的结果。评估有时不是必须的，在一些特殊类型的交易里，也存在聘请估值机构出具估值报告作为估值依据的情况。法律顾问负责对标的资产、交易结构、交易流程等守法合规的情况发表法律意见，协助整个交易拟定法律文书等。

 

文章载于“悟空问答”（2018年3月1日）